坏账准备金_Allowance for Bad Debt

坏账准备金是什么？

坏账准备金是一个评估账户，用于估算公司应收账款中可能最终无法收回的金额。它也被称为可疑账款准备金。当借款人违约时，坏账准备金账户和贷款应收款余额都会根据贷款的账面价值进行减少。

放贷者使用坏账准备金的原因在于公司的总应收账款面值并不等于最终收回的实际余额。最终，一部分应收账款将无法收回。当客户从未偿还应收款的本金或利息时，企业必须最终完全核销该笔款项。

估算坏账准备金主要有两种方法。一种是基于销售，另一种是基于应收账款。

销售法将坏账准备金估算为信用销售金额的一定比例。假设一家公司进行100万美元的信用销售，但根据经验知道1.5%可能无法收回。那么，销售法估算的坏账准备金为15,000美元。

应收账款法则更为复杂，利用应收账款的账龄来提供更好的坏账准备金估算。基本思路是，债务逾期越久，未偿还的可能性就越大。在这种情况下，初始销售额的1%可能会被加入到坏账准备金中。

然而，30天内未付的应收账款中可能有10%会被加入到坏账准备金中。90天后，这个比例可能升高至50%。最终，这些债务在一年后可能会被核销。

根据公认的会计原则（GAAP），坏账准备金的主要要求是准确反映公司的收款历史。如果在去年的10万美元信用销售中，有2,100美元未支付，那么今年的坏账准备金销售法估算为2.1%是合适的。当公司运营几年的时候，这个估算过程相对简单。新公司必须使用行业平均水平、经验法则或其他公司的数据。

重要提示： 准确的坏账准备金估算对确定应收账款的实际价值至关重要。

当放贷者确认某笔贷款余额违约时，公司会减少可疑账款准备金余额。同时，它还会减少贷款应收款的余额，因为贷款违约不再仅仅属于坏账估算的一部分。

坏账准备金始终反映预计将违约的贷款当前余额，并且余额会随着时间的推移而调整，以显示该余额。假设某放贷者估计200万美元的贷款余额面临违约风险，而准备金账户已经有100万美元的余额。那么，调整坏账费用和增加准备金账户的分录为额外的100万美元。